Opções de stock de impostos países baixos

Tax options options Países Baixos
De acordo com a lei holandesa que concede opções de compra de ações aos funcionários, pode desencadear um evento tributável. Neste momento tributável, a remuneração está sujeita ao imposto sobre o rendimento na casa 1 (rendimentos do emprego).
Em 1 de janeiro de 2005, as regras de tributação das opções sobre ações dos empregados mudaram, no sentido de que as opções de compra de ações dos empregados só serão tributáveis ​​na data do exercício. Já não é possível aos empregados escolherem o momento em que as opções sobre ações se tornarão tributáveis. As novas regras aplicam-se às opções de compra de ações outorgadas após 1 de janeiro de 2005 e a opções que ainda estão totalmente condicionadas nessa data. Para opções incondicionais concedidas antes desta data - ou opções que se tornaram incondicionais antes desta data - o regime antigo ainda se aplica.
Regime anterior - opções concedidas antes de 1 de Janeiro de 2005.
Sob o regime anterior, os funcionários na Holanda poderiam escolher entre 2 momentos em que as opções de compra de ações se tornam tributáveis:
tributação na data de concessão ou data da tributação de aquisição no momento em que as opções são exercidas.
A tributação só poderia ser evitada quando o empregado optou por diferir a tributação até o momento do exercício, mas o exercício real das opções de ações nunca ocorreu.
O regime anterior ainda se aplica a opções incondicionais concedidas antes de 1 de janeiro de 2005 e opções que se tornaram incondicionais por essa data, se nesse momento o empregador incluísse as opções na remuneração dos empregados. Uma concessão de opção de estoque incondicional é definida como uma concessão de uma opção que não está sujeita a quaisquer condições precedentes ao direito do empregado de exercer a opção, além da simples passagem do tempo. Uma opção de compra condicional é geralmente qualquer opção de compra de ações que não se qualifica como uma opção de estoque incondicional. A maioria das opções de compra de ações americanas, por exemplo, são consideradas opções de ações condicionais devido ao requisito de que o empregado continue sendo empregado pelo empregador para que o empregado se aposte nas opções.
Novo regime - opções concedidas após 1 de janeiro de 2005.
Sob o novo regime, o processo eleitoral é abolido. As opções de compra de ações concedidas após 1 de janeiro de 2005 serão sempre tributáveis ​​na data em que essas opções sejam exercidas ou alienadas. O lucro tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes em exercício menos o preço de exercício da opção. O empregador holandês - como um agente de imposto retido na fonte para fins de imposto sobre salários - deve então calcular os prêmios salarial e de seguro de empregado sobre o benefício real realizado no momento em que as opções são exercidas ou alienadas. Se o empregado tiver que pagar um determinado valor pela opção, o empregador pode deduzir esse valor ao calcular o benefício. Esse regime aplica-se também às opções de compra de ações que ainda estão totalmente condicionais em 1 de janeiro de 2005. As opções que já foram parcialmente tributadas em princípio permanecem no regime anterior.
Tributação após o exercício.
A partir do momento em que o empregado exerceu as opções de compra de ações, as ações obtidas serão tributadas como receita de poupança e investimentos. É calculada uma taxa de retorno padrão de 4% sobre o patrimônio médio ao longo de um ano. O resultado desse cálculo é definido como "renda de ativos". Um é cobrado 30% nesta receita calculada. Os ativos serão considerados duas vezes por ano, em 1 de janeiro e 31 de dezembro.
Consequências do imposto sobre o rendimento das empresas.
Para fins de imposto de renda corporativa, a dedução de opções outorgadas aos empregados em ações próprias é abolida. As opções concedidas antes de 24 de maio de 2006, em princípio, continuam a cair no antigo regime, o que significa que o contribuinte corporativo terá direito a deduzir os custos relacionados ao plano de opção.
Se você estiver interessado em nossos serviços, não hesite em contactar-nos por e-mail ou para nos ligar em nosso escritório em Roterdão no número +31 (10) 2010466 ou Amsterdã no número + 31 (10) 5709440.

Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.
Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

Holanda - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Todas as informações contidas neste documento são resumidas por Meijburg & amp; Co Tax Lawyers, a empresa membro holandesa da KPMG International, com base na lei holandesa do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de 2001 e no Dutch Wage Tax Act 1964. Estas leis podem ser encontradas na Overheid. nl.
Retornos fiscais e conformidade.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
Qual é o final do ano fiscal?
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na Holanda?
Ao entrar na Holanda, o funcionário deve se registrar como residente no município onde ele viverá se a permanência esperada na Holanda exceder quatro meses. Posteriormente, um número de identificação nacional / ern_BSBS (Burgerservicenummer) é concedido pelo município.
As declarações de imposto de renda são baseadas em um final de ano de 31 de dezembro.
Os cônjuges não são tributados em conjunto; cada indivíduo é tratado como um contribuinte separado por sua renda pessoal (como renda do emprego). Em princípio, o rendimento não pessoal é tributado separadamente no cônjuge que é o beneficiário efectivo da renda. No entanto, os cônjuges podem dividir a sua renda não pessoal entre eles, à medida que eles escolhem, desde que todos os rendimentos sejam reportados. A renda será tributada com o cônjuge a quem o rendimento foi atribuído. A renda não-pessoal dos menores é atribuída aos pais.
Os retornos normalmente devem ser arquivados até 1 de maio após o final do ano fiscal. Os retornos elaborados por um profissional de imposto registrado são geralmente cobertos por um programa de extensão de depósito de imposto.
Se as autoridades fiscais não emitiram um formulário de declaração de imposto de renda individual, o funcionário pode ter que solicitar um após 31 de dezembro do ano em questão. Este é o caso se o imposto de renda individual for pago pelo empregado.
Com base no retorno, as autoridades fiscais emitirão uma avaliação levando em consideração qualquer imposto salarial holandês retido durante o ano. É possível apresentar uma objeção contra a avaliação final dentro de seis semanas a partir da data de emissão da avaliação.
Casais casados ​​são parceiros fiscais, mas arquivam declarações fiscais como indivíduos separados. Os casais não casados ​​que vivem juntos no mesmo endereço serão, sob certas condições, tratados como parceiros fiscais também. Embora os sócios fiscais sejam tributados separadamente, certos componentes de renda podem ser tributados de forma mais eficiente devido à possibilidade de dividir a renda não pessoal entre eles. O parceiro fiscal que não trabalha no trabalho de um parceiro de imposto de trabalho pode, em princípio, reivindicar 40% do crédito tributário geral (máximo de 2.254 euros). Se o parceiro fiscal não trabalhista nasceu antes de 1º de janeiro de 1963, o crédito fiscal geral completo pode, em princípio, ser reivindicado.
Os não residentes também devem obter um número de identificação nacional. Se o empregado tiver menos de quatro meses de alojamento disponível na Holanda, ele / ela terá que obter um Número de identificação nacional por meio de um registro RNI em uma mesa RNI. Dezenove municípios holandeses possuem uma mesa RNI: Alkmaar, Almelo, Amsterdã, Breda, Den Haag, Doetinchem, Eindhoven, Goes, Groningen / Eemshaven, Heerlen, Leiden, Leeuwarden, Nijmegen, Roterdam, Terneuzen, Utrecht, Venlo, Westland e Zwolle. Se um funcionário não residente tiver alojamento disponível por mais de quatro meses, o funcionário deve se registrar como residente no município.
Os cônjuges não residentes não são considerados parceiros fiscais e, portanto, não podem dividir a renda não pessoal entre eles. No entanto, a situação pessoal e familiar dos não residentes residentes em um Estado-Membro da UE ou do EEE, da Suíça ou de uma das ilhas do BES e que ganham 90% ou mais dos seus rendimentos nos Países Baixos podem receber o mesmo imposto tratamento como o dos residentes. Esses residentes não residentes apenas serão tributados em sua renda holandesa e, em princípio, têm direito às mesmas deduções e créditos tributários como contribuintes domésticos.
Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes na Holanda?
O imposto é calculado pela aplicação de um cronograma de taxa de imposto progressiva para o lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2016.
É aplicável uma taxa de imposto fixa de 25%.
Uma taxa de imposto fixa de 30% é aplicável aos rendimentos considerados de poupança e investimentos. O rendimento calculado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 25 000 euros.
O imposto é calculado pela aplicação de um cronograma de taxa de imposto progressiva para o lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2016.
* se sujeita à segurança social holandesa.
É aplicável uma taxa de imposto fixa de 25%.
Uma taxa fixa de 30% sobre os rendimentos considerados de poupança e investimentos. O rendimento calculado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 25 000 euros.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da Holanda?
A residência é determinada nos fatos de cada caso. Os seguintes fatos são considerados (não limitativos):
a natureza da permanência nos Países Baixos o período de permanência onde a família vive o centro de interesses econômicos do indivíduo as intenções do indivíduo se o indivíduo está ou não registrado em um registro municipal o local onde as contas bancárias são mantidas no local onde os bens da pessoa estão localizados nos termos do seu emprego.
Os tribunais fiscais examinam se existem laços duráveis ​​de natureza pessoal com os Países Baixos. O termo durável não significa permanente; A proximidade da gravata é mais importante. Os laços de natureza pessoal excluem considerações de negócios pura; circunstâncias pessoais, como a manutenção de uma morada, desempenham um papel mais definitivo. A residência no exterior não exclui, por si só, a possibilidade de ser considerada residente fiscal nos Países Baixos. No entanto, a dupla residência resultando em dupla tributação pode ser resolvida nos termos de um determinado tratado fiscal.
Se um residente sair da Holanda e retornar dentro de um ano, ele / ela continua a ser residente holandês, a menos que ele / ela não seja considerado residente fiscal de outro país, conforme interpretado pela Lei Holandesa. Se ele estiver sujeito a impostos como residentes em um Estado-Membro da UE ou em um país com o qual os Países Baixos tenham um tratado tributário com um acordo sobre o intercâmbio de informações e que o país tenha bases tributáveis ​​comparáveis ​​como Países Baixos ou se ele / ela é sujeito ao imposto de renda como residente de Bonaire, Saba ou Saint Eustatius, ele / ela não será considerado residente fiscal neerlandês.
Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
Cessação da residência.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da Holanda?
Não há procedimentos especiais para encerrar a residência fiscal nos Países Baixos. No entanto, os indivíduos devem cancelar o registro do registro municipal de residentes antes de sair do país.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
Em princípio, nenhuma conseqüência.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração nos Países Baixos fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Holanda?
Não. No entanto, no caso de uma pessoa se registar ou desregulhar com a prefeitura local, esse registro ou desregistro é compartilhado com as autoridades fiscais.
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Isso é possível; por exemplo, se o cessionário receber renda relacionada com o emprego nos Países Baixos ou se o cessionário ainda possui uma propriedade nos Países Baixos.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais dos Países Baixos adotam a abordagem econômica do empregador para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Em caso negativo, as autoridades fiscais dos Países Baixos consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, o Supremo Tribunal Holandês adotou uma abordagem econômica do empregador para a interpretação do termo empregador. O Supremo Tribunal de Justiça decidiu que a entidade anfitriã é considerada como empregadora para fins de tratado se as seguintes condições forem cumpridas.
A entidade anfitriã possui uma posição de autoridade sobre o cessionário. A entidade do país anfitrião possui os custos; as despesas de emprego associadas são especificamente e individualmente rastreáveis ​​recarregados para a entidade hospedeira. Os riscos e benefícios das funções desempenhadas pelo cessionário são atribuíveis à entidade anfitriã.
De menor número de dias.
Há um número mínimo de dias antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Sob o regime do imposto de renda, o rendimento é dividido em três caixas separadas, cada uma das quais é regida por suas próprias regras.
A Caixa 1 (vivendo e trabalhando) abrange receitas de negócios e de emprego e renda da residência privada principal. A Caixa 2 (interesse substancial) inclui receitas e ganhos de participações substanciais. Caixa 3 (poupança e investimento) cobre a renda do capital.
As três caixas existem independentemente uma da outra. Isso significa que as perdas de uma caixa não podem ser compensadas contra a renda de outra caixa. Uma exceção é feita para perdas da Caixa 2. Sob certas condições, estas podem converter-se em um crédito tributário na Caixa 1.
Na casa 1, a renda do emprego é tributada. Isso inclui todas as receitas de emprego, tais como salários, salários, pensões e benefícios em espécie. Esta receita geralmente está sujeita à retenção de imposto sobre salários. Em geral, isso pode ser creditado na determinação do imposto final de imposto ou reembolso. Deduções para despesas de emprego não são permitidas, além de uma dedução limitada para deslocamento em transporte público (como ônibus ou trem).
De acordo com as regras de custos relacionados ao trabalho, que são obrigatórias a partir de 2015, todos os reembolsos e provisões pagos aos empregados e ex-funcionários, bem como quaisquer itens disponibilizados para eles, são tratados como salário. O empregador pode optar por designar, como parte de uma imposição final, os reembolsos e provisões pagos e os itens disponibilizados, com exceção do carro da empresa disponibilizado ao empregado, penalidades monetárias, como multas de trânsito e acomodação. Nesse caso, eles não serão mais tributados por meio do recibo de folha de pagamento do empregado. O empregador terá que determinar se o imposto sobre a folha de pagamento sobre os itens designados deve ser remetido por meio da imposição final, pelo qual se aplica uma isenção fixa de 1,2% da folha de pagamento para fins fiscais. Para alguns itens designados, aplica-se uma isenção específica, valor nulo ou valor fixo. Se o limiar de 1,2% da folha de pagamento para fins fiscais for excedido, o empregador deve remeter um imposto de folha de pagamento de 80% sobre o excesso por meio da taxa final.
O benefício tributável do uso de um carro da empresa para fins privados é fixado em 22% do preço da lista (a menos que determinados requisitos ambientais sejam atendidos, caso em que a porcentagem é de 4). Este benefício tributável deve ser levado em consideração na folha de pagamento. As contribuições dos empregadores para os regimes qualificados de pensão dos empregados não são tributáveis. As contribuições dos funcionários para esses regimes são, em princípio, dedutíveis por impostos, se o empregador reter essas contribuições. Os benefícios de pensão pagos no âmbito do regime são, pelo contrário, tributáveis. Os regimes de pensões não neerlandeses não são considerados regimes de pensões qualificados. Como resultado, as contribuições do empregado não são consideradas dedutíveis por impostos e as contribuições do empregador são consideradas tributáveis. É possível solicitar às autoridades fiscais neerlandesas que considerem o regime de pensões não-holandês como um regime de pensões qualificado por um período máximo de 60 meses se certas condições forem cumpridas (um período de 120 meses sob certos tratados tributários).
Além disso, a Caixa 1 cobre o rendimento da residência principal. O rendimento calculado na residência principal depende do valor avaliado da propriedade. Os pagamentos de juros de hipoteca são dedutíveis até 30 anos se determinadas condições forem cumpridas. As hipotecas contratadas em ou após 1 de janeiro de 2013 devem, em princípio, ser integralmente reembolsadas dentro de um prazo máximo de 360 ​​meses com base em um regime de reembolso de rendas ou anuidades. Se o rendimento da residência principal for negativo (rendimento calculado menos pagamentos de hipoteca), esta perda pode ser compensada com outros rendimentos abrangidos pela Caixa 1, que é tributada a uma taxa progressiva.
Os impostos sobre ganhos de capital não são aplicáveis, a menos que haja um interesse substancial em uma empresa (receita da caixa 2). Box 3 impõe o capital e os investimentos. O lucro tributável é determinado com base em um presuntivo, ou seja, considerado retorno do capital. O rendimento calculado é tributado em 30%.
Os contribuintes residentes estão sujeitos ao imposto de renda sobre a renda mundial.
Os contribuintes não residentes estão sujeitos ao imposto holandês sobre a renda da fonte holandesa. Basicamente, apenas um interesse substancial em uma empresa holandesa, renda de imóveis holandeses e de ações de lucro em um negócio holandês (que não seja quando derivado de títulos ou serviços) será levado em consideração para a Caixa 2 e 3.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação nos Países Baixos? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Na casa 1, a remuneração do emprego ou certos custos podem ser pagos pelo empregador (em parte) isento de impostos em condições estritas, por exemplo, um subsídio de deslocalização e custos extraterritoriais.
Na Caixa 3, certos bens para uso pessoal não são considerados ativos para incluir no capital líquido na Caixa 3. Os ganhos de capital de ativos cobertos pela Caixa 3 não são tributáveis, porque o rendimento prescrito é tributável e não o rendimento / lucro real. Um ganho de capital resultante da venda de uma residência principal (Caixa 1) também não está sujeito ao imposto de renda.
Concessões para expatriados.
Existem concessões para expatriados na Holanda?
Os Países Baixos têm um regime de imposto especial para os expatriados, a chamada decisão de 30 por cento.
De acordo com a decisão, o empregador pode pagar ao empregado um subsídio sem impostos que não exceda 30% da sua remuneração total. Este subsídio deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado incorre em resultado do seu emprego nos Países Baixos.
Além disso, o empregador pode reembolsar as taxas dos filhos do empregado para frequentarem uma escola internacional (ou departamento internacional de uma escola local) sem impostos.
A decisão pode ser concedida por um período máximo de 8 anos para novos empregos que comecem após 1 de janeiro de 2012. As decisões para empregos com uma data de início antes de 1 de janeiro de 2012 têm uma duração máxima de 10 anos. Os períodos de emprego anterior ou permanência nos Países Baixos no período de referência de 25 anos reduzirão a duração da decisão de 30 por cento.
Os funcionários com a nacionalidade holandesa podem se qualificar para a decisão de 30 por cento, desde que atendam aos requisitos legais.
Para se qualificar para a decisão de 30 por cento, as seguintes condições devem ser atendidas em geral.
O funcionário tem conhecimentos específicos, que são escassos ou não disponíveis no mercado de trabalho holandês. O funcionário foi recrutado do exterior. O empregador é (ou é nomeado como) um imposto de salário holandês - agente de retenção.
Especialidade específica e critério de escassez.
Para que um conhecimento específico seja comprovado, somente o salário será avaliado. O salário anual convertido para efeitos fiscais nos Países Baixos deve ser de pelo menos 37 000 euros, excluindo o subsídio não autorizado de 30%. Isto é igual a um salário bruto de 52.857 euros, incluindo um subsídio de 30 por cento. Um limite de salário reduzido de EUR 28.125 será aplicado aos capitães até 30 anos que tenham sido recrutados no exterior; Isto é igual a 40,179 euros, incluindo 30% de subsídio. Os acadêmicos estão isentos do limiar salarial. Os montantes estão indexados e serão revisados ​​anualmente. É permitido conceder uma percentagem mais baixa, desde que o salário tributável seja de 37 000 euros, respectivamente. EUR 28.125.
Além do critério de especialização específica, também se aplica um critério de escassez. Os conhecimentos específicos devem ser escassos ou não disponíveis no mercado de trabalho holandês. No entanto, o vice-ministro das Finanças indicou que a escassez só será avaliada em situações excepcionais. Um dos grupos profissionais que serão avaliados com base no critério da escassez é o dos jogadores de futebol profissional.
Em princípio, o empregado deve ter sido recrutado do exterior. Imediatamente antes do emprego na Holanda, o empregado deve ter residido fora de um raio de 150 quilômetros da fronteira holandesa por dois terços do período de 24 meses. Esta condição não se aplicará aos empregados que anteriormente ficaram na Holanda e que conheciam o teste de 150 quilômetros quando chegaram pela sua ocupação ou cessão e este emprego ou cargo começou há menos de 8 anos. Para os estudantes de doutorado, o período da sua investigação de doutoramento não será levado em consideração ao avaliar se um empregado é recrutado de fora da Holanda. Enquanto um estudante de doutorado residisse fora do limite de 150 quilômetros antes de iniciar sua pesquisa de doutorado, eles serão elegíveis para a decisão de 30 por cento se seu emprego na Holanda começar dentro de um ano após a obtenção do doutorado.
KPMG Meijburg & amp; A Co na Holanda tem um acordo especial com as Autoridades Tributárias Holandesas com base no qual podemos determinar se um funcionário atende às condições de aplicação da decisão de 30% e solicitar às autoridades fiscais holandesas que concedam a decisão de 30% sem que verifiquem o conteúdo de a aplicação.
Agente de retenção de imposto salarial.
Nas seguintes situações, existe um agente de retenção holandês para fins de imposto sobre salários.
Uma empresa holandesa emprega o empregado. O empregado é empregado por uma empresa estrangeira, que possui um estabelecimento permanente (considerado) nos Países Baixos. O empregado é empregado por uma empresa estrangeira, que não possui um estabelecimento estável na Holanda. No entanto, o Ministério das Finanças holandês nomeou o empregador estrangeiro como um agente de retenção de imposto salarial a pedido da empresa estrangeira.
Como um estabelecimento permanente considerado será considerado:
Atividades realizadas por um funcionário na seção holandesa da plataforma continental por um período consecutivo de pelo menos 30 dias (ou seja, em uma plataforma de perfuração ou a bordo de um navio de abastecimento); O fornecimento de pessoal no mercado de trabalho holandês.
A segunda bala refere-se ao fornecimento de funcionários, que realizarão atividades de emprego na Holanda, por uma empresa estrangeira (não holandesa) a um terceiro. Esta disposição também pode ser aplicável em caso de fornecimento de pessoal por uma agência de emprego e em relações de preocupação.
Para fazer o uso ideal da decisão de 30 por cento, é necessário que toda a remuneração do empregado (incluindo as opções de compra de ações / remuneração baseada em ações concedidas no exterior) esteja incluída na administração mensal da folha de pagamento holandesa.
Quando um emprego na Holanda termina, a decisão de 30 por cento só pode ser aplicada até o mês que se segue ao mês em que o emprego acabou. A decisão de 30 por cento não pode ser aplicada aos pagamentos feitos após este mês.
A partir de 1º de janeiro de 2013, foi introduzida nova legislação no que se refere aos empregados designados para os Países Baixos nas relações de preocupação. Se existe uma obrigação de retenção neerlandesa, uma entidade de grupo holandesa pode assumir essa obrigação quando aprovada pelas autoridades fiscais holandesas. Esta nova legislação só é aplicável para novas atribuições a partir de 1º de janeiro de 2013 e o pedido deve ser arquivado por entidade estrangeira.
O pedido para a decisão de 30 por cento deve ser arquivado no prazo de quatro meses após o início das atividades de emprego nos Países Baixos. Empregador e empregado deve assinar um adendo ao contrato de trabalho em que concordam com a aplicação da decisão de 30 por cento. Este contrato deve ser declarado explicitamente com base em requisitos legais.
O empregado residente a quem a decisão de 30 por cento é concedida pode optar por ser tratado como um contribuinte parcial não residente para o imposto de salário e imposto de renda individual. Um contribuinte parcial não residente está sujeito a imposto na Caixa 1 e a tributos sobre fontes específicas de renda (como uma segunda residência nos Países Baixos). As deduções na Caixa 1 podem ser reclamadas (tais como juros hipotecários pagos em relação a pagamentos de pensão e domicílio domiciliários neerlandeses).
Esta eleição para ser tratada como um não-residente parcial dos Países Baixos pode ser feita em cada ano civil em que a decisão de 30 por cento é aplicável. Com base em um acordo especial, os cidadãos dos EUA e os titulares dos cartões verdes dos EUA que tenham optado por ser tratados como não residentes residentes serão tratados nos Países Baixos como um contribuinte não residente real.
Os não residentes também podem solicitar a decisão de 30 por cento. Os membros do conselho de supervisão podem solicitar a decisão de 30 por cento também se tiverem um agente de retenção na Holanda. Uma vez que os membros do conselho de supervisão (comissários) não têm mais emprego a partir de 1 de janeiro de 2017, as chamadas regras de inscrição devem ser aplicadas para ter um agente de retenção de imposto salarial holandês.
Como dito, o subsídio de 30 por cento deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado deve fazer por causa de seu emprego na Holanda. Isso significa que tais custos não podem ser reembolsados ​​sem impostos, além do subsídio de 30 por cento.
Não existe uma definição específica na legislação do que constitui custos extraterritoriais. No entanto, uma resolução indica a posição das autoridades fiscais sobre os custos extraterritoriais, o que poderia ser um desafio fiscal. Os clientes da empresa membro devem procurar aconselhamento sobre o reembolso das despesas extraterritoriais, além da decisão de 30%. Muitos custos reembolsados ​​para os funcionários móveis internacionais, que podem parecer custos comerciais que podem ser reembolsados ​​sem impostos, são considerados custos extraterritoriais; conseqüentemente, o reembolso desses custos é tributável se o empregado tenha recebido a decisão de 30%.
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho de trabalhar no exterior é tributado na Holanda? Em caso afirmativo, como?
Os não residentes (com ou sem a concessão de expatriados), que não são diretores ou membros do conselho de supervisão de uma empresa holandesa, não estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre a remuneração atribuível a serviços prestados fora dos Países Baixos. O rendimento do emprego-fonte é calculado com base no número de dias úteis gastos na Holanda para o ano fiscal dividido pelos dias efectivos multiplicados pelo montante da renda total do emprego.
Na situação em que não é aplicável um tratado tributário, a remuneração de emprego paga a um empregado com um agente de retenção de imposto de salário holandês, que desempenha os seus serviços fora dos Países Baixos e que não está sujeita a impostos fora dos Países Baixos, será tributada nos Países Baixos desde que o funcionário também desempenhe algumas atividades de emprego na Holanda.
Os residentes, incluindo pessoas residentes com a concessão de expatriados, estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre a remuneração mundial. Com base em um tratado tributário com o estado onde os serviços são executados, o alívio da dupla tributação pode estar disponível nos Países Baixos.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
Os rendimentos de investimentos e ganhos de capital são tributados nos Países Baixos? Em caso afirmativo, como?
Os residentes estão sujeitos ao imposto de renda pessoal em relação ao seu lucro líquido mundial, incluindo o resultado de interesses substanciais na Caixa 2 e os investimentos na Caixa 3.
A caixa 3 trata da renda do capital, isto é, renda de poupança e investimentos. O rendimento tributável é determinado com base em um retorno de capital considerado. Este retorno considerado é uma percentagem do valor total dos activos e passivos em 1 de Janeiro do ano fiscal. A percentagem considerada é aplicada após dedução de um montante isento (25 000 euros por contribuinte). Ressalta-se que o lucro tributável é computado sem considerar o rendimento real recebido. Assim, se o rendimento real exceder a porcentagem considerada, nenhum imposto será devido ao excesso. Por outro lado, não há redução no imposto se a renda real for menor do que a porcentagem considerada. O rendimento calculado é tributado em 30%.
Para esses fins, os ativos incluem não só dinheiro, ações, títulos e ativos tangíveis (como uma segunda casa), mas também quaisquer ativos intangíveis, que tenham um valor econômico. O último poderia incluir, por exemplo, licenças, licenças e patentes. As anuidades não qualificadas são tributadas na Caixa 3. Dependendo das circunstâncias, os direitos decorrentes de fideicomissos podem ser cobertos pela Caixa 3.
A forma como a receita é calculada na Caixa 3 significa que os juros pagos (por exemplo, para financiar imóveis imobiliários locados ou despesas incorridas para a manutenção de tais imóveis) não são mais relevantes para fins fiscais.
A caixa 2 trata de um interesse substancial nas empresas. Um interesse substancial significa (opções para) 5 por cento ou mais das ações ou um direito de lucro de 5% ou mais do lucro. Dividendos e ganhos de capital são tributados a uma taxa fixa de 25%.
Os não residentes estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre os rendimentos provenientes de determinadas fontes domésticas especificadas, incluindo fontes de renda, como renda de imóveis localizados nos Países Baixos.
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Dividendos, juros e rendimentos de aluguel não são tributáveis ​​na Caixa 3. Na Caixa 2, os dividendos são tributados.
Ganhos de exercícios de opção de estoque.
O spread (diferença do preço da opção e do valor justo de mercado das ações subjacentes no momento do exercício) das opções de compra de ações que foram concedidas como remuneração de emprego serão tributados no momento do exercício das opções de compra de ações.
Ganhos e perdas cambiais.
Principais ganhos e perdas de residência.
Não dedutível na Caixa 3. Uma perda da venda de um interesse substancial é dedutível na Caixa 2.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem impostos sobre ganhos de capital adicionais (CGT) nos Países Baixos? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Sim, apenas aplicável a ganhos de capital de interesse substancial.
Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital nos Países Baixos? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Disponibilidade e aquisição consideradas.
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais do rendimento permitido nos Países Baixos?
A Caixa 1 cobre o rendimento das empresas, a renda do emprego, a renda de outras atividades, o rendimento sob a forma de pagamentos periódicos (como anuidades qualitativas e pensões alimentares), bem como os rendimentos da residência privada principal.
Renda (positiva e negativa) da residência principal:
O rendimento da residência principal é tido em conta na Caixa 1. O item mais significativo deste título é qualificado de juros de hipoteca na residência principal. Isso é tratado como uma renda negativa e leva a uma dedução na Caixa 1. A partir de 1º de janeiro de 2013, os novos empréstimos hipotecários precisam ser pagos com base em anuidade ou lineair. São aplicáveis ​​regras transitórias. O montante da dedução é limitado no tempo até um período máximo de 30 anos. Além disso, os juros da hipoteca só podem ser deduzidos de um empréstimo relativo a uma residência subsequente na medida em que o empréstimo não exceda o preço de compra da residência subseqüente menos a diferença entre o preço de venda e a hipoteca sobre a residência anterior. Por exemplo, a nova residência principal EUR 400.000, a residência principal antiga tinha uma hipoteca sobre isso por 75.000 euros e foi vendida por 200.000 euros; os pagamentos de juros relacionados com a nova residência principal só podem ser deduzidos para uma hipoteca máxima de 400.000 euros - 200.000 - 75.000) = 275.000 euros.
Os rendimentos abaixo deste título também são considerados como sendo apresentados, sendo o montante definido como uma porcentagem do valor fiscal estabelecido periodicamente pelas autoridades municipais. Para valores fiscais superiores a 1.060.000 euros, o rendimento é fixado em EUR 7.950 mais 2,35 por cento no montante superior a 1.060.000 euros. Para valores fiscais entre EUR 75.000 e EUR 1.060.000, o rendimento é fixado em 0.75 por cento do valor. O rendimento de outras propriedades (não sendo a residência principal, como casas de férias) é levado em consideração na Caixa 3.
Excepcionalmente, o rendimento de mais de uma residência privada pode ser temporariamente (com um máximo de quatro anos civis) ser atribuído à Caixa 1, como onde as alterações são realizadas em uma residência privada antes de se mudar para ela ou onde uma nova residência privada já foi comprado, mas a antiga residência ainda não foi vendida e uma das duas propriedades está vazia.
Deduções também são permitidas para despesas, tais como prémios qualificados de anuidades de aposentadoria e as despesas pessoais, como pensão alimentícia. As regras relativas à dedutibilidade dos prêmios de aposentadoria são complicadas e dependem da diferença de pensão calculada do contribuinte.
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores nos Países Baixos?
O aumento do ano atual.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Como estão as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos nos Países Baixos? Por exemplo, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), e assim por diante.
Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de imposto devido na Holanda? Por exemplo, mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
Em princípio, mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para impostos estrangeiros na Holanda? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?
O alívio da dupla tributação para contribuintes individuais residentes pode ser fornecido por meio de tratado tributário ou, de acordo com as circunstâncias, de acordo com as normas nacionais.
Os rendimentos provenientes de emprego estrangeiro são geralmente abrangidos pelas disposições de isenção previstas nos tratados ou pelo decreto unilateral. Isso é muitas vezes referido como isenção com progressão, uma vez que a renda estrangeira, embora isenta, é levada em consideração para determinar quais parênteses são aplicáveis ​​à renda restante do contribuinte. Aritmeticamente, isto é conseguido, incluindo a renda de emprego estrangeira em renda tributável, mas depois reduzindo o imposto holandês sobre esse rendimento total por aquela parcela que é atribuível ao rendimento estrangeiro. A fórmula para calcular o alívio de isenção é a seguinte:
(Rendimento estrangeiro / renda mundial) x Taxa holandesa (não incluindo contribuições do Seguro Nacional) sobre a renda mundial.
Através desta fórmula, a isenção é concedida contra a taxa de imposto média. O resultado deste cálculo é deduzido do imposto holandês sobre a renda mundial. O imposto estrangeiro sobre o rendimento estrangeiro em questão pode ser mais ou menos do que o montante desta dedução do imposto neerlandês.
Nos casos em que a renda mundial é menor que a renda estrangeira, é possível aplicar um adiantamento do excesso. Em alguns casos (como para diretores estatutários), o método de crédito pode ser aplicado.
Os rendimentos auferidos na qualidade de administrador estatutário são geralmente cobertos pelas disposições de crédito nos termos dos tratados ou pelo decreto unilateral. Em determinadas condições, o método de isenção pode ser aplicado.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados nos Países Baixos? Por favor, liste abaixo.
Dependendo da posição de uma pessoa (familiar), os seguintes créditos tributários podem ser aplicados:
o crédito tributário geral o crédito fiscal do trabalho o bônus de trabalho (aplicável aos empregados que atingiram 63 anos de idade no início do ano fiscal) o crédito tributário combinado (para os contribuintes com um filho menor de 12 anos e quem não possui um parceiro ou quem ganha menos do que seu parceiro) o crédito tributário para jovens com deficiência o crédito de imposto de velhice o crédito de imposto de velhice para pessoas singulares o crédito tributário para investimentos ambientais.
Exemplo de cálculo do imposto.
This calculation assumes a married taxpayer resident in the Netherlands with two children whose three-year assignment begins 1 January 2016 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.9.
Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Bonuses are paid at the end of each tax year and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Netherlands. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.
Calculation of taxable income before applying the 30% ruling.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
The 30 percent ruling is applicable. The taxable income as shown above is before applying the 30% ruling. The extraterritorial costs are taxable, however, taxed according to the 30 percent ruling. The housing allowance is fully taxable (as paid in-cash and as a benefit-in-kind), however, taxed according to the 30 percent ruling. The taxable private use of the company car is 22 percent of the list value of the company car; it is assumed that the list price is USD 50,000. A tax free amount of EUR 7,750 is taken into account for the moving expenses reimbursement. It is assumed that the education allowance is for an international school (which can be reimbursed tax-free). Employee is liable to social security. Therefore, the income tax rates include the national insurance element. At least one child is younger than 12. The calculations for 2018 and 2019 are based on the tax rates of 2017.
1 Sample calculation generated by Meijburg & Co Tax Lawyers, the Netherlands member firm of KPMG International, based on the Dutch Personal Income Tax Act 2001 and the Dutch Wage Tax Act 1964. These laws can be found atOverheid. nl.
© 2017 KPMG Meijburg & Co., a Netherlands partnership and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Todos os direitos reservados.
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Opções de ações de incentivo.
Atualizado para o ano fiscal 2017.
Alguns empregadores usam opções de ações de incentivo (ISOs) como forma de atrair e reter empregados. Embora os ISOs possam oferecer uma oportunidade valiosa para participar do crescimento e dos lucros da sua empresa, há implicações fiscais que você deve estar ciente. Nós o ajudaremos a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade tributária, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs.
Quais são as opções de ações de incentivo?
Uma opção de compra de ações concede-lhe o direito de comprar um certo número de ações de ações a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações - opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NSOs) - e são tratadas de forma muito diferente para fins fiscais. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas.
Se você recebeu opções de estoque, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tem certeza, examine seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo.
Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis ​​em matéria fiscal?
Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra as ações a um preço pré-estabelecido, o que poderia estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não precisa reportar receita quando recebe uma outorga de opção de compra de ações ou quando exerce essa opção. Você declara o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, essa renda pode ser tributada em taxas de ganho de capital variando de 0 por cento a 23,8 por cento (para vendas em 2017) - muito mais baixas do que sua taxa de imposto de renda regular.
Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações (ou seja, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando vende o estoque). A diferença de preço entre o preço de subsídio que você paga e o valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha.
Há uma captura com Opções de ações de incentivo, no entanto: você deve reportar esse elemento de pechincha como uma compensação tributável para fins de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) no ano em que você exerce as opções (a menos que você venda o estoque no mesmo ano). Nós explicaremos mais sobre o AMT mais tarde.
Com opções de ações não qualificadas, você deve denunciar a quebra de preço como remuneração tributável no ano em que você exerce suas opções e é tributado em sua taxa de imposto de renda normal, que em 2017 pode variar de 10 por cento a 39,6 por cento.
Como as transações afetam seus impostos.
As operações de opção de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode:
Faça o exercício da sua opção para comprar as ações e segure-as. Execute sua opção de comprar as ações e, em seguida, venda-as a qualquer momento dentro do mesmo ano. Execute sua opção de comprar as ações e as venda após menos de 12 meses, mas durante o ano civil seguinte. Venda ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Vender ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las e, pelo menos, dois anos desde a data de concessão original.
Cada transação tem diferentes implicações fiscais. O primeiro e o último são os mais favoráveis. O tempo que você vende determina como o produto é tributado.
Se você pode esperar pelo menos um ano e um dia depois de comprar as ações e, pelo menos, dois anos após a concessão da opção de venda das ações (conforme descrito no item 5 acima), qualquer lucro na venda é tratado como um ganho de capital a longo prazo, por isso é tributado a uma taxa menor do que sua receita regular. (Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque e o preço de mercado pelo qual você o vende). Este é o tratamento fiscal mais favorável porque os ganhos de capital de longo prazo reconhecidos em 2017 são tributados no máximo 15% (ou 0 por cento, se você estiver nos suportes de imposto de renda de 10% ou 15%) em comparação com taxas de imposto de renda ordinárias que podem chegar a 35%. Após 2017, as taxas podem mudar de acordo com o que o Congresso faz.
As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de "disposições qualificadas", porque eles se qualificam para um tratamento fiscal favorável. Nenhuma compensação é relatada a você em seu Formulário W-2, então você não precisa pagar impostos sobre a transação como receita ordinária em sua taxa de imposto regular. A categoria 5 também é uma disposição qualificada.
Agora, se você vender as ações antes de cumprir os critérios para o tratamento favorável de ganhos de capital, as vendas são consideradas como "disposições desqualificadas" e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua taxa de imposto de renda ordinária, que em 2017 poderia chegar a 39,6%.
Quando você vende o estoque de dois anos ou menos da data de oferta, conhecida como "data de concessão", a transação é uma disposição desqualificadora. Ou se você vende as ações um ano ou menos da "data de exercício", que é quando você compra o estoque, que também é considerado uma disposição desqualificadora. Em ambos os casos, a compensação deve ser reportada no Formulário W-2. O valor reportado é o elemento de barganha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia da sua compra. Mas se o seu elemento de pechincha é mais que o seu ganho real com a venda do estoque, você reporta como compensação o valor do ganho real. A remuneração reportada é tributada como renda ordinária. (As categorias 2, 3 e 4 acima mencionadas são disposições desqualificadas).
1. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e segure-as.
Preço de mercado em 30/06/2017.
Número de ações.
Você não divulga nada em seu Schedule D 2017 (Ganhos e Perdas de Capital) porque você ainda não vendeu o estoque. Seu empregador não incluirá qualquer compensação relacionada às suas opções no Formulário W-2 2017.
Mas você terá que fazer um ajuste para o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) que é igual ao elemento de barganha, que é $ 2.000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 partes = $ 2,000). Informe este valor no Formulário 6251 de 2017: Imposto Mínimo Alternativo, linha 14.
2. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e, em seguida, venda essas ações no mesmo ano civil.
Número de ações.
O elemento de pechincha é a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações (US $ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 = $ 2.500). Esse montante já deve ser incluído nos salários totais relatados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 porque esta é uma venda desqualificadora (ou seja, você está desqualificado de levá-lo como um ganho de capital e sendo tributado na menor taxa de ganhos de capital porque você vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção). Se esse valor não for incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, adicione-o ao valor que você está reportando no seu Formulário 1040, linha 7, 2017.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque real ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 30/06/2017. A data vendida é também 30/06/2017. A base do custo é de US $ 4.500. Esse é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000), mais os valores reportados como receita de remuneração na sua declaração de imposto de 2017 (US $ 2.500) O preço de venda é de $ 4.500 ($ 45 x 100 ações). Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado no Formulário 1099-B 2017 que você recebeu do seu corretor após o final do ano.
Você acaba reportando nenhum ganho ou perda na transação de estoque, mas o lucro total de $ 2.500 será tributado em sua taxa de imposto ordinária. Como você exerceu as opções e vendeu o estoque no mesmo ano, você não precisa fazer um ajuste para fins de Imposto Mínimo Alternativo.
3. Vender ações no próximo ano civil, mas menos de 12 meses depois de comprá-las.
Preço de mercado em 31/12/2015.
Número de ações.
Ganho real de venda.
Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de barganha ou o ganho real da venda do estoque, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção.
O elemento de barganha, ou seja, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = US $ 2.500) O ganho real na venda do estoque ( $ 30 - $ 20 = $ 10 x 100 ações = $ 1.000).
Neste exemplo, o valor que é considerado uma compensação é limitado a US $ 1.000, o seu ganho real quando você vende as ações, mesmo que seu elemento de barganha ($ 2.500) seja maior. Os US $ 1.000 podem ser incluídos nos salários totais mostrados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 de seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora, o que significa que não é qualificado para tratamento como ganho de capital (nas taxas de ganhos de capital mais baixas) . Se o valor de US $ 1.000 não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017, você ainda deve adicioná-lo ao valor que você está reportando como receita de remuneração na linha 7 do Formulário 1040 de 2017.
Para ser tributado apenas no menor dos dois cálculos, ($ 2.500 vs. US $ 1.000 em nosso exemplo), a venda não pode ser uma das seguintes:
Uma venda de lavagem: se você recompra ações da mesma empresa (por exemplo, através de um plano de compra de ações de empregado) no prazo de 30 dias antes ou depois da venda das ações obtidas com o exercício da opção, será considerada alguma ou a totalidade da venda uma venda de lava. Você não poderá denunciar o menor cálculo como receita de ações vendidas em uma venda de lavagem. Você deve reportar os $ 2.500 como receita. Uma venda para uma parte relacionada: se você vender as ações para uma parte relacionada (um membro da sua família ou uma parceria ou empresa na qual você tenha mais de um interesse de 50%), você deve denunciar os $ 2.500 como receita. Um presente: se você entregou o estoque a um indivíduo ou a uma instituição de caridade, em vez de vender as ações, você deve denunciar $ 2.500 como receita.
Informe a venda no seu Anexo D da Parte I, Parte I, como uma venda de curto prazo. É considerado de curto prazo porque menos de um ano passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 31/12/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 3.000. Este é o preço na data de venda ($ 30) vezes o número de ações vendidas (100). Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 3.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais o valor da remuneração reportado em seu Formulário 2014 (US $ 1.000). O ganho resultante é zero.
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500.
4. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2016.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
O elemento de barganha é calculado como a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou o estoque ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = $ 2.500). Esse valor deve ser incluído nos salários totais mostrados na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017 de seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora (o que significa que seu ganho não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para o ordinário renda em 2017). Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você denuncia no seu Formulário 1040, linha 7, de 2017.
Você também deve denunciar a venda do estoque em seu Anexo D, Parte II de 2017, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Então, subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo, US $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 4.500. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais a receita de compensação reportada no Formulário 1040 de 2017 (US $ 2.500). O ganho resultante é de US $ 3.990 (US $ 8.490 - $ 4.500 = $ 3.990).
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Você terá que reportar outro ajuste em seu Formulário de 2017 6251. Explicamos como você calcula seu ajuste de AMT na seção chamada de Reporte de Ajuste de Opção de Ação Incentiva para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo.
5. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra e pelo menos dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2015.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
Esta venda é uma venda qualificada, porque passaram mais de dois anos entre a data de outorga e a data de venda, e passaram mais de um ano entre a data de exercício e a data da venda. Como esta é uma venda qualificada, o Formulário W-2 2017 que você recebe de seu empregador não informará nenhum valor de compensação para esta venda.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte II, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 2.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações ($ 20 x 100 = $ 2,000). O ganho de longo prazo é a diferença de $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490).
Como essa venda e o exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Vamos explicar como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo.
Relatando um Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo.
Se você comprar e segurar, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de imposto mínimo alternativo. Informe este valor no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você exerce os ISOs.
E quando você vende o estoque em um ano posterior, você deve reportar outro ajuste no Formulário 6251 para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve reportar? O ajuste do formulário 6251 do ano de venda é adicionado à base do custo do estoque para fins de imposto mínimo alternativo (mas não para fins de imposto regular).
Assim, no exemplo 5, ao invés de usar uma base de custo de $ 2,000 para AMT, uma base de custo de US $ 4.500 (US $ 2.000 mais $ 2.500 do ajuste AMT a partir do ano de exercícios) deve ser usado. Isso resulta em um ganho de $ 3,990 para fins de AMT da venda, que difere do ganho de impostos regulares de US $ 6,490 em exatamente US $ 2.500. Isso é bastante complicado e é melhor deixar o software de preparação de impostos, como o TurboTax.
Créditos AMT não utilizados.
No ano em que você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras AMT, o que pode desencadear um passivo AMT. No entanto, você também ganhará geralmente um crédito AMT nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua conta fiscal nos últimos anos. No entanto, existem limitações sobre quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos AMT não podem ser usados ​​por vários anos. Felizmente, uma mudança favorável aos contribuintes em 2008 permite que indivíduos com créditos AMT não utilizados com mais de três anos de idade (os chamados créditos AMT não utilizados de longo prazo) para cobri-los. Para o ano fiscal de 2017, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são aqueles que foram obtidos em 2007 pré-2007. Os contribuintes com créditos não utilizados a longo prazo de exercícios anteriores a 2007 geralmente podem coletar pelo menos metade dos seus valores de crédito, arquivando seus retornos em 2017 e o restante pode ser coletado ao apresentar os seus retornos em 2017. Para calcular a quantidade de créditos AMT não utilizados que podem ser recolhidos de acordo com esta regra, preencha o Formulário 8801 (Crédito para o Imposto Mínimo do Ano Anterior).
Considere a imagem inteira.
É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado ligar você depois de ter exercido suas opções e o valor atual do seu estoque agora é menor que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo. Um caminho a seguir é vender o estoque no mesmo ano em que você o comprou, criando uma disposição "desqualificadora". Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você ficaria sujeito a impostos regulares sobre a diferença entre o preço de exercício de sua opção e o preço de venda.
Por exemplo, suponha que você exerceu opções em US $ 3 por ação no dia em que a ação estava vendendo por US $ 33 e o valor das ações caiu para $ 25. Se você vender as ações em US $ 25 antes do final do ano, você seria tributado às taxas de imposto de renda ordinárias em US $ 22 por ação (US $ 25 a US $ 3) e não estará sujeito a quaisquer preocupações da AMT. Mas se você segure o estoque, você seria tributado para fins de AMT no ano em que você exerceu a opção no lucro fantasma de US $ 30 por ação - a diferença entre o preço de exercício de sua opção eo preço de mercado no dia em que você comprou as ações - mesmo se o preço de mercado real de suas ações caiu depois dessa data. Pode ser aconselhável consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer transação que envolva ações da ISO.
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Uma palavra de cautela.
Seu empregador não é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento quando exerce uma Opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido (de acordo com o sistema de impostos regulares) até que você venda o estoque. Embora nenhum imposto seja retido quando você exerce um ISO, o imposto pode ser devido mais tarde quando você vende o estoque, conforme ilustrado pelos exemplos neste artigo. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando considerar as consequências da venda do estoque.
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O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público; Ele não oferece conselhos personalizados de impostos, investimentos, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, leis ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e / ou sua empresa.